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东莞审计报告
东莞高新技术企业审计认定相关知识问题答疑(一)【东莞审计报告】

发布时间:2014/8/28    浏览次数:1967        【打印本页】  【关闭窗口】
 

东莞高新技术企业审计认定相关知识问题答疑 (一)

 

一、认定政策

1、深圳高新技术企业认定筛选性指标(一票否决)

1)、行业归属:属于从事高新技术领域及《深圳市高新技术产品目录》范围内的研发、生产和销售或者技术服务的企业;

2)、成立时间:在深圳注册一年(一个会计年度)以上,具有独立法人资格;

3)、知识产权:知识产权权属明确没有争议,在有效期内,发明≧1项或实用新型专利≧2项或版权软件著作权≧3项。

4)、研发费占比:

         ○  D=三年研发费合计÷三年营业收入合计;

         ○  最近1年营业收入小于5000万, D>5%;

         ○  最近1年营业收入在5000万到2亿,D>3%;

         ○  最近1年营业收入大于2亿,D>2%。

5)、人员结构:

         ○  T=大专专科以上学历或中级以上职称科技人员数÷总人数;

         ○  最近1年营业收入小于5000万,T>30%;

         ○  最近1年营业收入在5000万到2亿,T>20%;

         ○  最近1年营业收入大于2亿,T>10%;

         ○  R=研发人员数÷总人数;

         ○  最近1年营业收入小于5000万,R>10%;

         ○  最近1年营业收入在5000万到2亿,R>8%;

         ○  最近1年营业收入大于2亿,R>6%。

6)、高新收入占比:

         ○  高新技术产品或服务收入÷总收入的比重大于60%。

7)、无严重处罚记录:

         ○  国税出具无处罚证明,??钚∮?000。

 

二、高新企业的优惠

深圳市高新技术企业等四项认定政府资助金额一栏表;

高新企业境外所得适用税率。

高新技术企业审计问题答疑一、专利为公司股东或内部员工的能否视为公司的专利?独占许可合同是否包括5年?答:专利等核心自主知识产权权属人必须为申报企业本身,公司股东或内部员工的专利不能视为公司的专利。如申报高企,必须进行专利权转移或签订独占许可协议,独占许可合同年限为5 年以上,并且必须涵盖企业认定高企后的三年有效期。

 

二、我单位与一个自然人同时是专利权人,需不需要签订独占协议,是否是自主知识产权;我单位与另一个单位同时是专利权人,是否是自主知识产权。若以上两种情况已签订了专利权归属协议,还需要备案吗? 

三、几个企业同时拥有一个专利,所有权人如何确定?答:二 和三 属于同一类问题。只要专利证书上专利权人中有你单位,不管是否还有其他单位和个人,即可认定该专利就是你单位的自主知识产权。

 

四、主营产品收入必须是获得专利的产品收入吗?假如企业主营产业是A,但专利是B、C,可以申报吗?答:不一定是获得专利的产品收入,主营产品收入指的是企业的主营业务收入,主营产品必须符合《国家重点支持的高新技术领域》(以下简称《重点领域》)。专利B、C 必须和企业的主营业务A 有较紧密联系,并确实在生产研发过程中得到应用,才能被认可,否则不能申报。

 

五、被国家知识产权局受理的专利是否可以视为知识产权?专利证书等原件只有一份如何办?答:专利必须获得授权证书才可以视为知识产权,其他如专利申请书、受理通知书等均不能作为依据。申报材料中不需要附专利证书原件,只需附加盖企业公章的扫描打印件。

 

六、现税务一般为网上申报,无受理专用章,怎么处理?有税局受理人员签字可否?答:打印所得税年度纳税申报表,须到主管税务机关要求盖章,只有税局受理人员签字不行。

 

七、重点支持的高新技术领域的范围?企业不是高新技术,但生产的设备和生产产品是高科技能不能申报?答:《认定办法》附件中有《重点领域》,企业可上本所网站高企认定专栏详细查阅。企业产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围是申报高新技术企业的必备条件之一,否则不能申报。如果企业仅仅只是运用高新设备生产高新产品,而没有足够的研发投入持续进行研究开发与技术成果转化,也不能被认定为高新技术企业。

 

八、高新技术企业的年收入有最低要求吗?没有利润的企业能申报高新技术企业吗?答:高新技术企业的年收入没有最低要求。只要符合《认定办法》要求的都可以申报。

 

九、如果企业研发费用比例只有百分之三点多,不到百分之四,能不能申报?答:需视“最近一年销售收入额”而定。企业研发费用比例是指近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求:(1)最近一年销售收入小于5,000 万元的企业,比例不低于6%;(2)最近一年销售收入在5,000 万元至20,000 万元的企业,比例不低于4%;(3)最近一年销售收入在20,000 万元以上的企业,比例不低于3%。

 

十、研发费用和高新技术收入的比例,这里两个总收入口径一致吗?高新技术产品占总收入的60%,是最近一年还是最近三年都要达到?答:口径不一致。研发费用比例是指近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例,这里的销售收入一般是指财务报表中的营业收入(主营业务收入和其他业务收入);高新技术收入比例是指近一年高新技术产品(服务)收入及其技术性收入的总和占企业当年总收入的60%以上,企业总收入的概念较广,包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益等。高新技术产品收入所占比例是最近一年达到即可。

 

十一、自主知识产权的范围?答:自主知识产权的范围:包括发明专利、实用新型专利、非简单改变产品图案和形状的外观设计专利(主要是指:运用科学和工程技术的方法,经过研究与开发过程得到的外观设计)、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。其他如:技术秘密、技术诀窍、成果鉴定、新药证书、查新报告、省级以上科技计划项目等均不属于《认定办法》规定的核心自主知识产权范围。

 

十二、是否所有的会计师事务所都具有高新技术企业专项审计资格?具有专项审计资质的中介机构能否提供一下名单?答:不是所有的会计师事务所都具有高新技术企业专项审计资格,为方便企业申报,财政委及科技工贸委公布了参与高新技术企业认定工作中介机构名单。深圳中茂会计师事务所作为财政委及科技工贸委公布的中介机构之一,不仅为企业申报高新技术企业提供专项审计服务,还长期从事高新技术企业认定辅导和代理工作,取得了丰富的代理申报经验,先后为多家企业成功申报高新技术企业。

 

十三、子公司做的项目,但是以集团公司名字申报的科技成果及专利、成果鉴定。集团公司出证明,证明这些项目是子公司做的,是否可以作为申报资料?答:若是子公司申报,必须通过正规渠道将母公司获得的科技成果及专利、成果鉴定等转到子公司名下,专利部分必须通过独占许可或专利权转移的方式进行,且必须到省级以上知识产权局备案。

 

十四、科技成果转化具体怎么算,3年平均转化几次?一次投产产品效果不理想,后来又进行的投产算是转化一次还是二次?答:主要考核企业最近3 年内科技成果转化的年平均数,《工作指引》中对成果转化项数及打分有详细规定。一次投产产品效果不理想,后来又进行的投产算是转化一次。

 

十五、由于公司人员具有一定流动性,曾是08、09年的研发人员,但是在10年离职这部分人员是否仍计入研发人员名单?公司人员总数以什么时间为准?答:研发人员、科技人员、公司人员总数一般是以申报上一年度年底人员为基准,按照《工作指引》中对几个指标的描述进行统计的。研究开发人员数主要统计企业的全时工作人员,可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员,全年须在企业累计工作183天以上才计入“研究开发人员”名单。

 

十六、我们是药品生产企业,我们现仅有一个产品2011年授权有发明专利,能否申请高企?答:可以。企业对照《认定办法》、《工作指引》和《实施细则》进行自我评价,认为符合条件的,按照有关要求准备材料。

 

十七、研发公司尚无产品销售,是否达到70分?认证是否每年2次?答:综合得分包括:企业自主知识产权数量(30 分)、科技成果转化能力(30 分)、研究开发组织管理水平(20 分)、销售与总资产成长性(20 分)等四项指标,综合得分达到70 分以上是高企认定的必要条件之一。你公司能否达到70 分,要看公司这四个方面的具体情况。若公司无产品销售,则高新技术产品服务收入比例一项无法核实,会影响到高企的评定。2010 年我省计划组织2批高新技术企业认定。

 

十八、我单位是去年3月18日注册,已提交过,看是否需要再重新注册?答:企业注册之后不需要再重新注册。注册提交过后,企业要及时上网登陆用户查询审批进度,审核不通过时,通过查看进度查阅具体原因,并按要求完善填报资料后再提交。通过审核后,企业即可开展下一步工作。

 

十九、企业财务报表、专项审计报告若无原件,彩色扫描打印后盖章是企业公章还是中介机构用章?答:企业财务报表审计报告、专项审计报告上均必须有中介机构公章,专项审计报告要求提供原件,财务报表审计报告若无原件可以用彩色扫描打印件代替。

 

二十、我们属于印刷企业,那么将高新技术应用于生产过程所形成的印刷品算不算高新技术产品?答:如果企业的产品属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围且是企业通过技术创新、开展研发活动形成的,就是高新技术产品,否则就不是。

 

二十一、我们企业新生产的最终产品在高新技术领域内,但是在形成最终产品的过程中,有一系列的半成品,以及为了制备这些半成品而研究开发了许多专用设备和工艺,请问这些半成品,设备和工艺(专用)能否归集为高新技术产品?答:不能归集为高新技术产品。符合高新技术领域,并能带来销售收入的产品,才能算是高新技术产品,在高企认定时才有实际意义。

 

二十二、与铁路轨道养护相关的着减磨润滑防锈油脂属于八大类中的新材料,之下的子目类不清楚能否申报高企?答:申报企业的主营产品(服务)必须属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围,并具体到子目录。需要对领域进一步细化。

 

二十三、申报要求取得5年独占许可协议,并发出“专利实施许可合同”备案证明,请问:独占许可协议和专利实施许可合同是不是一回事?答:是一回事。

 

二十四、据说科技部要修改国家重点支持的高新技术领域,请问现在修改没有?这项申报是修改过后的新领域还是以前的领域,以什么为准进行申报?答:企业以现行的《重点领域》为准进行申报。修改领域工作尚在进行中,还未出台文件。

 

二十五、若08、09年是查账征收,10年改核定征收,但财务健全,能否申报?对销售收入有何要求?答:不能申报。近三年中有一年或以上企业所得税实行核定征收办法的,因不能准确进行会计核算,有关指标不能确定,不能认定为高新企业。申报高企对销售收入没有要求。

 

二十六、企业取得高新技术企业资格后,向税务机关备案后是否以后三年都可以按15%交税,以后每年享受高新15%,应符合什么条件?答:认定当年即可享受税收优惠,以发证日期为准,有效期三年,企业应在期满前三个月内提出复审申请,不提出复审申请或复审不合格的,其高新技术企业资格到期自动失效。符合条件的企业认定后需将有关资料向税务机关备案,备案后享受优惠,取消了行政审批。高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化(如并购、重组、转业等)的,应在十五日内向认定管理机构报告;变化后不符合本办法规定条件的,应自当年起终止其高新技术企业资格。

 

二十七、07年成立,08年小规模,09、10年一般纳税人能否申报?答:自评符合《认定办法》条件的可以申报。同时,08、09、10三年企业所得税均必须是查账征收。

 

二十八、企业成立注册时间2004年,但投产时间2009年,财务增长怎么算?按几年?答:计算方法:

总资产增长率=1/2 (第二年总资产额÷第一年总资产额+第三年总资产额÷第二年总资产额)-1;

销售增长率=1/2 (第二年销售额÷第一年销售额+第三年销售额÷第二年销售额)-1。

注:对于第一年无收入和资产的,计算方法如下:总资产增长率=(第三年总资产额-第二年总资产额)÷第二年总资产额;

销售增长率=(第三年销售额-第二年销售额)÷第二年销售额;

在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0 计算;第一年销售收入为0 的,按两年计算;第二年销售收入为0 的,都按0 计算。2009 年才有收入,按照两年的公式进行计算。

 

二十九、专项审计报告能否把三年研发经费通过一个审计报告审计,内含分开的三年报表? 

三十、对研发费、高新技术产品收入的专项审计是3年(08、09、10年)一次性合并审计?还是分别每年审计?答:29 和30 属于同一类问题。专项审计报告包括两类:近三年度企业研发费用专项审计报告和近一年度高新技术产品(服务)收入专项审计报告。近三年研发费用专项审计报告可作一个报告,但内含三年分开的报表,三年研发费情况分别进行说明。专项审计报告必须按照中注协出具的《高新技术企业专项审计指引》执行。

 

三十一、符合目录八大领域的很多领域是否都填报上?答:可以多选,但重点填写企业主营业务所属领域,一般不要超过3项。

 

三十二、科技成果转化的标准如何?是三年的每年都是必须达标,还是平均数达标就可以?评分标准如何?答:科技成果转化能力是指企业对技术成果进行应用性开发,形成产品、服务、样品、样机的能力。主要考核企业最近3年内科技成果转化的年平均数。评分标准具体可查阅《工作指引》。

 

三十三、总公司核定征收,分公司是按增值税纳税,能否申报?答:企业所得税实行核定征收方式的企业因不能准确进行财务会计核算,有关指标不能确定,因此无法认定为高新技术企业;增值税的征收方式不影响高新技术企业的认定;分公司不具备法人资格,应并入总公司进行高新技术企业的认定,不能单独认定为高新技术企业。

 

三十四、成套产品其中核心部分取得专利,高新技术产品收入怎么划分?答:若成套产品符合《重点领域》且符合《认定办法》对高新技术产品的界定,其收入就可认为是高新技术产品收入。

 

三十五、研发费用的核算参考哪个文件?科学技术成果转化的具体要求?答:财政部财企〔2007〕194 号,国税发〔2008〕116 号,专门规定,企业必须对研究开发费用实行专账管理,单独核算,研发费用和企业生产经营成本分开核算,不能混淆。用于申请高企资格认定的研发费用范围必须《工作指引》规定范围归集。按会计制度的规定,研发费用归集在管理费用中,按新会计准则规定,费用化的研发费归集在管理费用中,资本化的研发费通过研发支出核算。

科技成果转化能力是指企业对技术成果进行应用性开发,形成产品、服务、样品、样机的能力。主要考核企业最近3 年内科技成果转化的年平均数。评分标准具体可查阅《工作指引》。

 

三十六、如果会计核算中没有把研发费用单独核算,或核算不规范,应该归入研发费用的没有归入。在专项审计报告中能否调整列出?答 :企业由于对研发费的会计核算不完善,或研发人员和财会人员缺乏沟通协调,研发费混入生产成本的,尽快纠正不规范的做法,完善研发核算体系,帐目、报表需要调整的按规定进行调整,以准确记载帐目、出具财务会计报告。中介机构应依据企业账载数据进行鉴证,如其出具的专项报告与企业账载不符的,按《中华人民共和国税收征管法实施细则》第九十八条进行处罚。 更多见://www.hg5n.biz/dgsjzs_show.asp?id=173


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